Как рассчитать налог на имущество в 2020 году: узнаем сумму налога самостоятельно

Если система не запускается

Пример расчета налога для физлиц на имущество

Разберем конкретный пример расчета налога на имущество физических лиц. На территории Москвы располагается квартира площадью 49 м2.

В ней зарегистрирована семья из трех человек:

• отец зарегистрирован на территории квартиры, но не является собственником;
• мать не достигла пенсионного возраста, не относится к льготным категориям и владеет долей в 1/3 квартиры;
• дочь — инвалид детства, владеет долей в 2/3 квартиры.

Кадастровая стоимость квартиры на первое января текущего года составила 7 500 000 рублей. Инвентаризационная стоимость составила 250 000 рублей.

Рассчитаем налог на имущество за 2017 год.

Для начала потребуется рассчитать налог на имущество за 2014 год. Это необходимо для определения понижающего коэффициента, применяемого при расчете налога на имущество физических лиц в переходный период.

Период по переходу расчета налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую продлится с 2015 по 2018 годы.

В 2014 году сумма налога на имущество физических лиц рассчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Дочь, являющаяся инвалидом детства, освобождена от уплаты налога. Налог на имущество взимается только с матери, владеющей 1/3 квартиры. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Налог = инвентаризационная стоимость Х доля в собственности Х налоговая ставка. В рассматриваемом случае это будет 250 000 Х 1/3 Х 0,1% = 83,33 рубля.

Запомните! Отметим, что сумму налога на имущество за 2014 год можно узнать из уведомления, присланного Федеральной налоговой службой в 2015 году.

Теперь произведем расчет налога на имущество за 2015 год. Начиная с 2015 года, расчет налога на имущество начали производить на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.

Вместе с этим гражданам, владеющим квартирами, предоставили налоговый вычет в размере 20 м2 от площади квартиры.

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог = (сумма налога исходя из кадастровой собственности — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости) Х понижающий коэффициент + сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости.

Прежде чем начать рассчитывать сумму налога, потребуется определиться с тем, какая площадь облагается налогом. Для этого от общей площади квартиры необходимо отнять налоговый вычет. В нашем случае это будет: 49 — 20 = 29 м2.

Теперь необходимо определить кадастровую стоимость 1 м2: 7 500 000 / 49 = 153 061,22. Далее рассчитываем налоговую базу: 29 Х 153 061,22 = 4 438 775,38 рублей. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Дочь, являющаяся инвалидом детства, освобождена от уплаты налога на имущество.

Налог на имущество оплачивает только мать с находящейся в собственности 1/3 квартиры. Для начала определим налоговую базу: 4 438 775,38 Х 1/3 = 1 479 591,79 руб. Сумма налога исходя из кадастровой стоимости: 1 479 591,79 Х 0,1% = 1 479,59 руб.

По вышеприведенной формуле рассчитаем налог за 2015-2017 годы, а также за 2018 года. При этом следует учесть, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ для каждого года предусмотрен разный понижающий коэффициент.

Начиная с 2019 года, переходный период завершается, и налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае налог на имущество в 2019 году составит 1 479,59 руб.

Посмотрите видео. Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости: 

Получение налогового уведомления

Для налогоплательщиков расчет отчисления за владение имуществом осуществляет налоговая, являющаяся Федеральной службой Российской Федерации. Ее местное отделение, к которому налогоплательщик относится по адресу проживания, составляет официальный документ, называющийся уведомлением, и отправляет его в бумажном виде в почтовый ящик гражданина.

Внутри полученного от службы сообщения содержится следующая информация:

• величина денежного отчисления, положенного к выплате в государственную казну;
• временные рамки, в которые выплату нужно успеть произвести и т.д.

В 2017 году сообщения от Федеральной службы отправляются в определенный период: со второго месяца весны (апреля) по последний месяц осени (ноябрь), и не позже месяца до наступления для внесения выплаты.

Получить данные, касающиеся дат, определенных для отправки сообщений, каждый гражданин может самостоятельно, перейдя по представленной ссылке на электронный ресурс службы и введя субъект Российской Федерации, в котором он находится.

Некоторые находятся в иллюзии, что если уведомление им прислано не было, то и платить они не обязаны. Это мнение в корне не верно. Согласно вступившему в силу с первого дня 2015 года закону, каждый гражданин, являющийся налогоплательщиком, должен посетить инспекцию самостоятельно для сообщения данных о получении или покупке и наличии во владении объектов недвижимого имущества, если уведомление им получено не было. Кроме того, необходимо сообщать о наличии транспортных средств.

Для каждого объекта налогообложения гражданин обязан предоставлять устанавливающие его право на владение им документы в отделение инспекции до конца следующего после покупки года. Например, если квартира приобретена в начале 2016 года, и уведомление на ваше имя не пришло, следует самостоятельно предоставить информацию в службу до последнего дня декабря 2017 года.

Чтобы записаться на прием в инспекцию, можно воспользоваться специальным сервисом, размещенном в сети. Найдите его по представленной ссылке. Возьмите инициативу в свои руки, в противном случае вы рискуете получить штраф за неуплату. При самостоятельном сообщении о наличии объекта недвижимости или автотранспорта, по которому уведомление получено не было, произведение расчета налога будет произведено за тот временной период, в котором сообщение подано. То есть если оно поступило в 2016 году, то и рассчитано будет в 2016.

Будьте внимательны. Получить уведомление можно также в личном кабинете на сайте налоговой службы, где налогоплательщики, физические лица, получают важную информацию от организации. Это очень удобно, так как позволяет избежать описанных выше факторов, влияющих на взаимодействие со службой, а значит и негативных последствий в результате их возникновения. За 2016 налоговые уведомления поступят налогоплательщикам не позднее восемнадцатого октября 2017 года.

После регистрации в личном кабинете налогоплательщика, поступление на его адрес бумажных сообщений прекращается. Если гражданин желает продолжать их получать в обоих видах, об этом следует уведомить налоговую инспекцию лично или по телефону. Регистрация в электронном кабинете налоговой службы не является обязательным условием, и существует исключительно для удобства граждан.

Величина ставок по налогам

Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.

Ранее в качестве базы для высчитывания отчисления в пользу российского бюджета физическими лицами выступала цена инвентаризационная, но сегодня производится повсеместный переход на цену из единого кадастра страны, которая от первого типа отличается существенно, тем, что максимально приближена к рыночной.

Размер ставки не может превышать:

• 2%;
• 0,5%;
• 0,1%.

2% установлены для всех имущественных объектов, цена которых больше 3 000 000 рублей, и кроме того для перечня наименований из статьи № 378.2 НК РФ.

Обложение в 0,1% действительно для:

• домов жилых;
• комнат в многоквартирных домах;
• мест содержания автомобилей и их хранения;
• недостроенных сооружений, спроектированных с целью построения жилого дома;
• комплексов недвижимости единой постройки, внутри которых находится хотя-бы одно предназначенное для проживания помещение;
• гаражей;
• возведенных сооружений, пригодных для ведения хозяйственных работ, размер площади которых в целом не превышает 50 метров в квадрате, при этом находящихся на земельных участках, эксплуатируемых для ведения огородных, садовых работ, жилого строительства, хозяйства подсобного характера.

Уменьшить и увеличить ставку могут субъекты РФ самостоятельно. Максимальный размер увеличения составляет три раза. 0,5% используются для не перечисленного в предыдущих пунктах имущества.

Если в нормативных актах, изданных властями не указан установленный размер ставки, он может быть дифференцирован исходя из:

• цены кадастрового характера;
• типа налогооблагаемого объекта;
• территориального нахождения;
• разновидностям мест, в границах которых находится его расположение.

Для тех муниципальных образований, где до сих пор в качестве базы принимается цена старого формата, инвентаризационная, размеры обложения будут следующими.

Вариант 1. Если их величина определяется лишь в виде производного с дефлятором-коэффициентом, применяющимся к общей цене облагаемых отчислений в пользу государства наименований, находящихся во владении резидента Российской Федерации, то действуют нормативы, представленные в таблице.

Таблица 1. Нормативы отчислений

Вариант 2. Если ставки не установлены в постановлениях правовых актов территории, то производиться отчисления будут по десятой процента для объектов, стоимость которых рассчитывается, как инвентаризационная, умноженная на дефлятор-коэффициент, при этом до суммы в полмиллиона рублей и для остальных имущественных объектов по три десятых процента.

Дифференцировать ставки можно, согласно:

• общей цене характера инвентаризационного;
• разновидности облагаемого наименования;
• места его расположения;
• разновидности территорий, внутри границ которых располагается недвижимость.

Как уменьшить налог на имущество физических лиц

Закон допускает получить налоговый вычет или полностью освободить от взимания налога, если применение вычета покажет отсутствие лишних метров.

В зависимости от объекта собственности, граждане РФ не платят налог с части имущества (налогооблагаемой базы) из расчета:

• квартира в МКД – 20 метров площади;
• жилое помещение – 10 метров площади;
• частное домовладение – 50 квадратных метров;
• единый комплекс недвижимости с включением хотя бы 1 жилой комнаты – от общей кадастровой стоимости вычитают 1 миллион рублей.

Хотя ФНС самостоятельно проводит расчеты и рассылает готовые к оплате квитанции, собственник должен понимать, из чего складывается сумма, как рассчитывается налог на недвижимость, чтобы иметь возможность контролировать правильность расчетов и учет положенных льгот и вычетов.

Пример расчета налога на имущество

Проводится вычисление и для земельных участков. Норма прописана в 389 ст. НК России. За основную цену, чтобы рассчитать налог, берутся сведения из единого реестра. Если были внесены изменения в земельный участок, то учитывается кадастровая стоимость участка – земельный налог на дату изменений.

Отметим: увеличить размер сбора – мера не популярная, но иногда применяемая, чтобы наполнить казну. В РФ установлено правило, что пересматривается фактически не сам налог, а кадастровая оценка раз в 5 лет.

Посмотрите на пример расчета налога, поняв, что именно вносится в формулу.

Согласно правилам, проводя предварительный расчет, располагайте на дальнейшую уплату в казну 0,1% от показателя. Это касается жилых помещений, хозпостроек, не более 50 кв.м, объектов подсобного хозяйства.

Увеличенная кадастровая стоимость, процент – налог будет выше и по прогнозам аналитиков может достигнуть до 20%.

Плательщики и налогооблагаемые объекты

К категории местных платежей относится налог на собственность, конкретная величина устанавливается территориальными нормативными актами и специальными законами для городов федерального значения и является обязательным для уплаты в территориальных регионах.

Объектом налогообложения (ст. 401 НК РФ) считаются жилые дома, отдельные квартиры и комнаты в «коммуналках», недостроенные сооружения, относящиеся к жилищному фонду и прочие постройки.

Налогоплательщиками считаются физические лица, имеющие российское гражданство и граждане иностранных государств, лица без гражданства вне зависимости от наличия и отсутствия статуса субъекта предпринимательства. Определяющий аргумент – владение на правах собственника имуществом, зарегистрированным на юридической территории России.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. определите объект налогообложения;
2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

   Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

4. определите ставку налога;

5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то  налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Нововведения в законодательстве

В 2015 году были приняты правки к налоговому законодательству. Многие изменения касаются именно налогообложения той недвижимости, которая находится во владении у населения. Такие меры всегда являлись непопулярными, но Правительство их утвердило. С этого времени основой для исчисления имущественного налога стала кадастровая стоимость. До этого использовалась инвентаризационная цена, которая была значительно ниже кадастровой.

Зачастую кадастровая стоимость недвижимости существенно отличается от рыночной по той причине, что не должна быть абсолютно точной величиной. Ее составляет средняя оценка недвижимости по району, а также дата возведения и особенности строения

Но во внимание не берется рыночная оценка и сумма, за которую эта недвижимость может быть продана хозяином

Такой резкий поворот очень сильно ударит по бюджету простой семьи, из-за чего было решено ввести переходный период, когда налог будет расти постепенно. Каждый год (на протяжении 5 лет) он будет увеличиваться на 20 процентов.

Имущественный налог

Меры понижения с примером вычисления

«Понижающие» меры, установленные нормативными документами, дают возможность избежать уплаты за квадратные метры, которые законодатели посчитали достаточными для нормального проживания:

• 10 квадратных метров – для комнаты;

• 20 «квадратов» –  для квартиры;

• 50 квадратных метров – для частного домовладения.

Эти необлагаемые «квадраты» можно смело вычитать из общей площади, а на остаток платить налог в казну. 

Исходя из указанных параметров, следует, что если площадь жилых помещений не превышает нормативную (достаточную для проживания), то и платить ничего не придется.

• Пример: Возьмем обычную квартиру площадью 46 «квадратов» и предположим, что кадастровый орган оценил ее в 1,38 млн. рублей. Чтобы вычислить стоимость одного квадратного метра, делим эту сумму на площадь и получаем 30 тысяч рублей.  Далее вспоминаем правило понижения и находим налогооблагаемую площадь, вычитая 20 квадратных метров из общей площади. Получаем 26 квадратных метров, которые государство почему-то посчитало налогооблагаемой «роскошью».

• Теперь умножаем эту величину на 30 тысяч рублей и получаем 780 тысяч рублей. Применив установленную законодателями ставку 0,1%, получаем 780 рублей, таким, в среднем, и будет налог на обычную «двушку».

Если посмотреть в годовом измерении, сумма налога оказывается совсем не «заоблачной», и средняя семья может позволить себе ее выплатить. Но если в собственности есть еще дача, участок земли, обширные хозяйственные постройки и, например, гараж, то налог вполне может оказаться достаточно ощутимым бременем. 

Стоит знать также, что регионам дано право уменьшать ставку или увеличивать ее до 0,3% в связи с различными причинами, поэтому перед проведением расчетов стоит уточнить этот нюанс.

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Пример расчета налога на имущество организаций

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

• земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
• здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);

• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили,  торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

ВАЖНО! Движимое имущество с 2019 года не облагается налогом на  имущество. Подробности см

здесь.

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог по кадастровой стоимости, узнайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на иущество с кадастровой стоимости».

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

• Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
• Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот), — 18  570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема ту недвижимость, которая облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов из-за распространения коронавирусной инфекции перенесены. А для некоторых налогоплательщиков правительство спишет налоги и взносы за 2 квартал 2020 года. Подробнее о переносах узнайте в Обзоре от КонсультантПлюс. А о мерах поддержки бизнеса из пострадавших отраслей подробно рассказано в этом материале. Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно.