Определение пассива в бухгалтерском балансе

Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Структура бухгалтерского баланса

В большинстве случаев бухгалтерский баланс предприятия представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив.
Актив баланса — это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:

1. Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.
2. Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое.

Пассив баланса — это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:

1. Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.
2. Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.
3. Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.

Как заполнять бух баланс по форме 1

В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.
Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:

• дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывать развернуто (не «схлопывать»);
• основные средства и нематериальные активы отражать по остаточной стоимости (то есть по первоначальной стоимости за минусом амортизации);
• товары для перепродажи показывать по закупочной стоимости (без торговой наценки), даже если их учет ведется по продажной цене;
• данные об имуществе и обязательствах в годовом балансе подтверждать результатами инвентаризации.

Схема активного счета

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Схема активного счета выглядит следующим образом:

Дебет	Кредит
Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода	Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода
Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

Учет активов предприятия

Актив – составляющая баланса, в которой отражается стоимость наличествующего у субъекта хозяйствования имущества. В горизонтальной записи – это левая сторона баланса, в вертикальной — верхняя.

Нормальное соотношение активов, отражаемых в балансе, зависит от принадлежности коммерческой организации к той или иной отрасли.

В торговых организация преобладающая роль в структуре активов отведена оборотным средствам, у промышленных предприятий наибольший удельный вес имеют основные средства и так далее.

Активы могут быть (1) материальными, (2) финансовыми и (3) невещественными.

К первой группе относятся:

• находящиеся в собственности земельные участки;
• объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения любого назначения);
• средства производства, станки, механизмы, оборудование;
• транспортные средства;
• складские запасы топлива, сырья, готовой продукции и полуфабрикатов;
• дочерние предприятия, филиалы, числящиеся на едином балансе.

Вторая группа включает:

• кассовую наличность;
• банковские депозиты;
• финансовые вложения в ценные бумаги, включая акции, облигации, чеки, страховые полисы, векселя, депозитарные расписки и так далее;
• вложения в уставные фонды других предприятий;
• инвестиционные паи;
• непогашенную дебиторскую задолженность.

К третьей группе — нематериальных (невещественных) активов – принято относить:

• права на пользование материальными ресурсами;
• права на изобретения и полезные модели;
• фирменные знаки;
• торговые марки;
• ной-хау;
• патенты;
• любые другие разновидности интеллектуальной собственности.

Для запасов малоценных предметов, незавершенных капитальных вложений, основных средств, которые с течением длительного времени могут переводится в денежную форму без потери балансовой стоимости, применяется отдельный учет.

Отдельная позиция в балансе отведена для учета амортизируемых активов (основных средств, расходов на научные изыскания и разработки, вложения в нематериальные активы и иные).

Бухгалтерский учет в истории

Как только люди научились писать и считать, они стали вести учет своей хозяйственной деятельности. Сначала это были примитивные записи на глиняных табличках или папирусе прихода и расхода каких-либо вещей, которые участвовали в обмене или торговле. Постепенно учет обрастал новыми подробностями в виде контроля за денежными средствами и имуществом, появилась необходимость в хронологическом и документально подтвержденном порядке записей. Следующий этап — не только отражение, но и анализ полученных данных, условный прогноз доходов и расходов.

Основным переходом к современной бухгалтерии стало возникновение двойной записи. Использовалась она со Средних веков, но впервые в Европе описал ее Бенедетто Котрульи в рукописной книге «О торговле и современном купце» в 1458 году. Однако издана эта книга была только в 1573 году, поэтому основоположником бухучета считается Лука Пачоли, книга которого с описанием того же метода вышла раньше — в 1494 году. Именно в методе двойной записи, в отражении операций по дебету и кредиту берут свое начало понятия «активы» и «пассивы», а также бухгалтерский баланс.

Зачем ставить цели

Цели задают определённое направление, в котором нам следует делать дела, и настраивают механизм притяжения на работу с нами, потому что в уме держится то, чего желаешь. Без целей мы далеко не продвинемся, и это вам скажет абсолютно любой преуспевающий человек. Постановка целей — верный и единственный способ существовать так, как нам бы этого хотелось.

Представьте, что вам нужно попасть в другой город, вот прямо очень нужно, но вы не знаете, в какой именно. На Земле более 2,5 миллионов городов, не стоит лезть за калькулятором, чтобы объяснить, насколько мизерна вероятность попасть туда, куда вам нужно.

Если мы не знаем пункта назначения, то и не знаем, на какое шоссе выйти (чтобы начать голосовать) или на какой поезд сесть на вокзале. Быть может наш город и вовсе за океаном, и идти на вокзал не имеет смысла. Когда люди голосуют на шоссе, никто из них не пишет на картонке фразы типа «мне очень нужно в какой-то город». Наверняка кто-то всё равно остановится и постарается помочь вам, но чем тут поможешь?

Это простой пример с городом, но в жизни всё то же самое: без целей каши в ней не сваришь, а на голом волшебстве наши мысли материализовываться не станут.

Что значит бухгалтерский баланс простыми словами

Итак, истоком является двойная запись, отражающая каждый факт хозяйственной жизни на счетах бухучета, которые могут быть активными, пассивными или активно-пассивными. То есть изначально активы и пассивы формируются на бухгалтерских счетах. Сводный результат отражения всех фактов хозяйственной жизни — бухгалтерский баланс, который состоит из актива и пассива.

Что значит бухгалтерский баланс, если описывать его простыми словами?

Баланс — это равновесие, когда на обеих чашах весов находится одинаковый вес. Бухбаланс состоит из активов и пассивов, которые являются чашами этих весов. И для сохранения равновесия необходимо, чтобы чаши были уравновешены, то есть баланс в бухучете — это равенство активов и пассивов.

Можно сказать, что пассивы и активы в бухгалтерском учете — это проверка на корректность отражения операций по счетам. Их неравенство указывает на ошибку в учете.

Опишем подробнее, что значит актив и пассив, и приведем примеры, что к ним относится.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В какую часть баланса попадает прибыль

Основная цель работы любой коммерческой организации — получение прибыли. И конечно, прибыль или убыток как результат деятельности фирмы находит свое отражение в бухбалансе. В какой раздел баланса попадает прибыль — в актив или пассив? Вспомним определения этих понятий, данные нами выше, а также примеры активов и пассивов. Прибыль принадлежит участникам организации, так как именно ради ее получения они и создавали фирму. То есть прибыль — обязательство фирмы перед учредителями.

Прибыль можно использовать:

• на выплату дивидендов (уменьшаются активы);
• развитие деятельности (увеличиваются активы).

Из этого можно сделать однозначный вывод, что прибыль в балансе отражается в пассиве.

***

Актив и пассив — основные понятия бухучета, из которых состоит бухгалтерский баланс и которые должны находиться в равновесии. Активами владеет предприятие и использует их для получения дохода, пассивы — те средства, за счет которых формируются активы.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего .

Бухгалтерский баланс

Сальдо по дебету счетов составляют левую часть баланса — актив, а сальдо по кредиту счетов составляют правую часть баланса — пассив. Итог баланса (каждого из разделов) именуется его валютой.

Информацию о финансовом состоянии предприятия в рублях на определенную дату можно получить посредством бухгалтерского баланса, равно как и информацию о характере и размере имущества.

Информация в балансе сгруппирована по разделам, а разделы состоят из статей. Баланс — латинское слово и переводится как «двухчашечный». Соблюдение равенства актива и пассива — главный принцип баланса.

Сумма всех статей актива баланса (показатели, характеризующие хозяйственные средства организации) равна сумме всех статей пассива баланса (показателей, характеризующих источники хозяйственных средств).

Данные баланса используются для контроля за величиной хозяйственных средств, их структурой, источниками, анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности. Основной формой бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в контролирующие органы и заинтересованным пользователям (банкам, контрагентам), является именно бухгалтерский баланс.

Подробнее о формах отчетности см. в рубрике «Бухгалтерская отчетность организации».

Состояние компании по данным бухгалтерского баланса

Из таблицы баланса можно узнать сведения о собственности компании, ее доходности, источники финансирования, прибыльность, растущую (или снижающуюся) доходность.

Так как привлекательность и рентабельность бизнеса напрямую зависит от его окупаемости, то бухгалтерский баланс по сути представляет собой таблицу соотношения активов и пассивов.

Однако возможно не только уравнение обеих колонок. В том случае, когда доход компании превышает ее расходы (активы больше пассивов), бухгалтерия ведет отдельной строкой “прибыль” на превышающую сумму. Так как эта сумма передается собственнику, то ее записывают также в колонку “пассивов”.

Если же доход компании не позволяет погасить все ее обязательства перед источниками финансирования,  то владелец бизнеса должен возместить разницу и “убыток” также вносят в “пассивы”.

Согласно бухгалтерскому балансу возможны 3 состояния компании:

• уравновешенное (нейтральное);
• убыточное;
• прибыльное.

Все дальнейшие действия по развитию бизнеса должны исходить из этих данных и быть направлены на достижение третьего состояния.

Проверка нескольких записей

Что делать с активами и пассивами?

Составляя бухгалтерский отчет организации, или семейный бюджет, учитывайте, что приносит доход, а что нет, а иногда даже требует финансовых вливаний. Это позволит грамотно рассчитать: как потратить прибыль на обеспечение нужд, инвестирование и не выйти в убыток. Определенные данные вносятся в специальные учетные документы: левая часть отвечает за актив, правая — за пассив.

Финансовый баланс подтверждается формулой: использование пассивов направлено на увеличение активов.

Стратегическое планирование позволит не только вносить средства в пассив, но еще и вкладывать их в разные по доходности проекты. Например, венчурные инвестиции, которые с одной стороны рискованные, но с другой, достаточно эффективные

А почему я рекомендую обращать на них внимание — читайте на моем блоге

Я уже уточняла, что активы и пассивы есть в каждой организации, том числе и ЦБ, но если вы не знаете, что с ними делать лично у себя, рекомендую внимательно и честно ответить на такие вопросы:

1. Четкое формирование размера пассивов — необходимая сумма на покрытие потребностей.
2. Возможно, что-то лишнее и от него можно отказаться?
3. Расчет и прогнозирование активов.
4. Разница между категориями.

Необходимо получать больше, чем тратить, и в случае, если категория пассивов превышает активы — это предвестник финансового краха.

Активные счета

Активные счета — те, что используются для записи информации об имуществе предприятия. Например: деньги, в т. ч. в валюте, переводы в пути, собственные акции.

Увеличение средств на активном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. На конец периода сальдо активного счета — дебетовое.

К активным счетам относятся: , , 04, 07, 08, 09, , 11, , , 21, 23, 25, , , 29, , , 44, 45, 46, , , 52, 55, 57, 58, 81, , 97.

Пример

ООО «Штрабак» приобрело ноутбук. Стоимость ноутбука 87 000 руб. без НДС. Дебет счета 01 «Основные средства» имеет начальное сальдо 0 руб. Бухгалтер отразил принятие на учет ноутбука по дебету, поскольку используемый счет активный. Конечное дебетовое сальдо — 87 000 руб.

Активы и пассивы на предприятии и в семейном бюджете

В практике экономистов и инвесторов сегодня популярны две трактовки понятий активов и пассивов. Первая связана с традиционными экономическими определениями из области бухгалтерского учета. Вторая появилась с развитием в стране темы управления личными финансами. И здесь только ленивый не упоминает Роберта Кийосаки, известного автора книг по инвестициям, практикующего инвестора и просто очень богатого человека.

Традиционная бухгалтерская трактовка

Для предприятий, индивидуальных предпринимателей и организаций активы – это имущество, которым они владеют и используют для извлечения прибыли.

Они обладают следующими признаками:

• имеют первоначальную стоимость в рублях, по которой учитываются на балансе предприятия;
• способны приносить прибыль отдельно или в сочетании с другими активами;
• могут быть материальными (основные фонды, деньги) и нематериальными (интеллектуальная собственность).

Пассивы – источники финансовых ресурсов для формирования активов, потому что не могут последние взяться из ниоткуда.

Те и другие расписаны в специальной таблице под названием бухгалтерский баланс. В правой части сведения о том, чем владеет фирма и с помощью чего она собирается получать прибыль. Это активы. В левой части – за счет чего формируются эти средства, т. е. пассивы. Обе части уравновешивают друг друга на конец отчетного периода.

Увеличение одной стороны баланса приводит к увеличению другой и наоборот. Только так возможно достичь равенства двух сторон. Разберем на примере для чайников, как это происходит.

Для понимания процесса введу еще два определения.

Дебиторская задолженность – это задолженность перед нашим предприятием. Например, долг покупателей. Кредиторская – задолженность нашего предприятия перед поставщиками, работниками, бюджетом и т. д. Простыми словами, дебиторка – нам должны, кредиторка – мы должны.

Современная инвестиционная трактовка

Активы – это все, чем владеет конкретный человек и что способно приносить ему доход. Они увеличивают свою стоимость со временем. Например, вложения в высоколиквидные акции, недвижимость для сдачи в аренду и др.

Пассивы – это то, что требует от владельца дополнительных расходов, не приносит доход и уменьшает свою первоначальную стоимость со временем. Например, квартира или дом для собственного проживания, автомобиль для личного пользования и др.

С точки зрения бухучета такие определения неверны. С точки зрения инвестиций – они логичны. Я нашла определения, с которыми полностью согласна. Их придерживается наш финансовый консультант, который написал много книг на тему личных финансов и инвестиций, регулярно проводит вебинары и имеет свою школу, – Владимир Савенок. Дам их с примерами в следующей части статьи.

В отличие от классической трактовки основное правило, которое должен соблюдать грамотный инвестор – активы должны превосходить пассивы. И чем больше эта разница, тем больше вы стоите, тем более финансово независимым являетесь.

Понятие бухгалтерского баланса

Баланс в переводе с французского языка означает «весы», или с латинского – имеющий две весовые чаши. Так и утвержденная российская форма бухгалтерского баланса состоит из двух частей: Актива и Пассива. (В МСФО баланс состоит не из двух, а из трех частей Актив = Капитал + Обязательства).

Определение 1

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из элементов, которые называются статьями баланса.

Статья — это отдельное наименование объектов имущества или его источников формирования.

Статьи группируются в подразделы, подразделы — в пять разделов. Два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные акти¬вы» расположены в активе, три оставшихся раздела:

• «Капитал и резервы»;
• «Долгосрочные обязательства»;
• «Краткосрочные обязательства» в пассиве баланса.

Виды активов предприятия

Имущество компании классифицируется по различным признакам. По степени использования активы делятся на:

По форме активы делятся на три группы:

Альтернативой является деление на физические и финансовые активы. Имущество предприятия делится на:

Рассмотрим все видны активов подробнее. Оборотные активы, их еще называют оборотные средства — это имущество предприятия, которое непосредственно участвует в хозяйственной деятельности. Подробная статья о них здесь.

В состав оборотных средств в бухгалтерском балансе входят:

• сырье и материалы
• готовая продукция
• задолженность покупателей за приобретенную продукцию
• банковские вклады
• наличные и безналичные деньги

Пример отчетности компании «Алроса»

Примером оборотных активов является сырье, из которого изготавливают какой-либо продукт. В процессе производства оно полностью теряет свои первоначальные свойства и является одной из составных частей себестоимости созданного товара.

Чем выше доля оборотных средств в активах компании, тем предприятие более ликвидное. Это связано с тем, что оборотные активы легко перевести в деньги, а часть из них уже являются деньгами.

Внеоборотные активы – это средства труда, с помощью которых создается продукция компании. Они неоднократно используются в процессе изготовления или реализации продукции, и служат предприятию в течение длительного времени, т.е. более 12 месяцев. Подробнее смотрите здесь.

Примером является оборудование, на котором изготавливают продукцию. Стоимость такого оборудования включается в себестоимость созданного продукта частями, посредством начисления амортизации. Внеоборотными могут быть и нематериальные активы в виде патентов и лицензий, которые незримо либо как логотип присутствуют в готовом товаре. Кроме того, к этому типу активов причисляют долгосрочные финансовые вложения.

Внеоборотные активы – это производственный потенциал предприятия. Для различных отраслей промышленности состав внеоборотных активов будет не одинаков. Например, для добывающей компании большую часть имущества будет составлять добывающее оборудование. А для IT-компании – компьютерная техника и узлы связи.

К группе материальных активов относится физическое имущество предприятия. То есть это любой вещественный предмет, например:

• земельный участок
• здание
• автотранспорт
• сырье для изготовления продукции
• готовая продукция

Материальные активы могут относиться как к категории оборотных, так и внеоборотных.

К данной группе относятся активы, не имеющие физической формы, но способные приносить доход компании. Отличительной чертой такого имущества является длительное использование, свыше 1 года. Нематериальные активы относятся к категории внеоборотных. Читайте здесь.

Объекты классифицируются, как нематериальные, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям:

• не имеют вещественной формы
• способны приносить выгоду компании
• их можно отделить от других объектов
• у предприятия имеются документы, подтверждающие право на владение и использование данного актива

Примерами являются патенты, научно-технические разработки, товарные знаки, деловая репутация фирмы (гудвилл).

Данный вид, как и материальные активы, может относиться как к оборотному, так и к внеоборотному имуществу. К этой группе принадлежат деньги в иностранной или национальной валюте на счетах или в кассе, а также их эквиваленты, например, дебиторская задолженность, банковские депозиты, ценные бумаги и прочее.

Собственные и привлеченные активы

К собственным относятся те, которые были приобретены компанией для эксплуатации. К привлеченному имуществу – арендованные на длительный срок или полученные по договору аренды с последующим выкупом по остаточной цене (лизингу). По истечению договора лизинга и выкупа актива, он переходит из разряда привлеченного в категорию собственного имущества.

Чем больше собственного имущества у компании, тем выше его финансовая устойчивость, так как собственные активы можно реализовать, в то время как привлеченные накладывают дополнительную финансовую нагрузку.

Производственные и непроизводственные активы

Производственными признаются средства, которые принимают непосредственное участие в создании конечного продукта компании. К непроизводственным относится имущество, которое используется для нужд предприятия, но напрямую не участвует в производственном процессе. Например, офисная мебель, компьютер у бухгалтера, служебный автомобиль директора.

Причем идентичные активы можно отнести к разным группам по данному признаку. Например, здание цеха будет относиться к производственному имуществу, а административное здание – к непроизводственному.

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям содержат бланки бухгалтерского баланса, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в 2 вариантах:

• полном (приложение 1);
• сокращенном (приложение 5).

Сокращенная (упрощенная) форма бухгалтерского баланса допускает объединение его статей с целью получения укрупненных показателей и упрощения отчетности. Однако ее применение доступно только лицам, имеющим право на ведение упрощенного бухучета (СМП, НКО, участникам проекта «Сколково»).

Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса.

Рекомендованная Минфином России форма полного бухгалтерского баланса предполагает следующую разбивку разделов по статьям:

• внеоборотные активы:
  • нематериальные активы;
  • результаты исследований и разработок;
  • нематериальные поисковые активы;
  • материальные поисковые активы;
  • основные средства;
  • доходные вложения в материальные ценности;
  • финансовые вложения;
  • отложенные налоговые активы;
  • прочие внеоборотные активы;
• оборотные активы:
  • запасы;
  • НДС по приобретенным ценностям;
  • дебиторская задолженность;
  • финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
  • денежные средства и денежные эквиваленты;
  • прочие оборотные активы;
• капитал и резервы:
  • уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
  • собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • переоценка внеоборотных активов;
  • добавочный капитал (без переоценки);
  • резервный капитал;
  • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

• долгосрочные обязательства:
  • заемные средства;
  • отложенные налоговые обязательства;
  • оценочные обязательства;
  • прочие обязательства;
• краткосрочные обязательства:
  • заемные средства;
  • кредиторская задолженность;
  • доходы будущих периодов;
  • оценочные обязательства;
  • прочие обязательства.

При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса.

Посмотрите образец заполнения баланса по форме, рекомендованной ФНС, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал.

Что такое актив и пассив баланса?

Определение 1

Активы экономического субъекта – это хозяйственные средства, которые принадлежат хозяйствующей единице, получившей соответствующие права владения такими средствами в результате свершения некоторых факторов хозяйственной жизни.

Стоит отметить, что активы способны приносить определенные экономические блага хозяйствующей единице в будущих отчетных периодах.

Активы должны быть профинансированы какими-либо источниками формирования (финансирования). В качестве таких источников и выступают пассивы хозяйствующей единицы, которые являются понятием обратным понятию «активы».

Определение 2

Пассивы – это совокупность всех источников финансирования (как собственных, так и заемных) активов хозяйствующей единицы.

Таким образом, пассивы существуют в роли источников, формирующих активы экономического субъекта. Условно пассивы можно разделить на три большие группы:

• собственные источники финансирования – III раздел бухгалтерского баланса хозяйствующей единицы «Капитал и резервы», в состав которого входит как капитала экономического субъекта, так и накопленная нераспределенная прибыль;
• долгосрочные заемные средств, срок возврата которых превышает двенадцати календарных месяцев;
• краткосрочные заемные средств, срок возврата которых не превышает двенадцати календарных месяцев.

В целом пассивы экономического субъекта можно назвать совокупностью обязательств хозяйствующей единицы. Так, собственный капитал субъекта представляет собой некоторую величину задолженности перед учредителями юридического лица, равную величине их вкладов в организацию, в то время как долгосрочные и краткосрочные обязательства представляют собой величины задолженности перед внешними (сторонними кредиторами), например, банковскими организациями, предоставившими займы и кредиты, поставщиками, поставившими своими товары на условиях отсрочки платежа, предоставления беспроцентного коммерческого кредита и т.д.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Структура

Что включать

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ

Нематериальные активы

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08

Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Основные средства

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Финансовые вложения

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев

Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

II. ОБОРОТНЫЕ

Запасы

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Дебиторская задолженность

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

БАЛАНС

Сумма раздела 1 и 2.